En Iwwerbléck iwwer d'Steierbehandlung vu Mataarbechter Aktien Pläicher
E Mataarbechter Aktienaafplang (ESPP) ass eng Art Frendur profitéiert fir Mataarbechter vun engem Geschäft. Ënnert dem Plang ënnerstëtzt d'Entreprise hir Mataarbechter d'Optioun fir de Bours vum Betrib ze benotze mat Notabzuch vun Ärem Loun. De Plan kann u festzielen datt d'Präissoperatiounen pro Aktie bezuelen manner wéi de fairen Maart Wäert. E qualifizéierten ESPP-Plan (dat ass deen, deen all d'Regele vum Abschnitt 423 vum Interne Revenue Code entsprécht entsprécht) kann Rabatte vu bis zu 15% iwwer den Akafspräis vum Vorrat ubidden.
ESPPs féieren u véier Phasen: Ënnerstëtzung, Offer Period, Transfer, Dispositioun.
Grant Phase
Den Employeur garantéiert hir Mataarbechter d'Optioun fir de Besëtzer an der Firma vum Patron (oder Mutterunioun) zu engem festgelegten Präiss ze kafen.
Do gëtt Zäit
D'Perfektiounsdauer ass d'Zäit wou d'Employéeë fir den zukünftege Bestaffung vun der Gesellschaft bäibehalen. D'Employéeën wielen fir e Prozentsatz oder fixe Dollar Betrag vun all seng Paycheck ze hunn. Dës Lohnroll deductions opmaachen op enger After-Tax Basis. Dëst bedeit datt d'Akommessteier an d'FICA Kontrollen scho vu Ärem Verloscht entlooss gi sinn, ier d'Sue fir ESPP kaaft ginn.
Transferphase
Am Ende vun der Offerterzäit bréngt de Patron all déi Suen, déi gespuert goufen a benotzt dat Geld fir d'Aktien vum Lager ze liwweren.
D'Securité Brokerage, déi de ESPP Plan verwéckelt, kafen Aktien vum Börsengeschäft an Transfertransport vun der Akt mat den deelhuelende Mataarbechter.
All Betrag net benotzt fir de Besëtzer ze benotzen ass zréck op den Employé zréck.
Niewt dem Transfert Owescremie vun de Aktien huet d'Firma Dokumente fir hir Mataarbechter. D'Firma schéckt Form 3922, eng Kopie vum Employé an eng aner Kopie vum IRS, fir Informatiounen iwwer den Transfert vun den Aktien ze dokumentéieren.
De Brokeragehaus, deen den ESPP verfaasst, schreift Iech och Handelsbestëmmungen.
De Betrib féiert Brokerage Konten fir matmaachen Employéen, an d'Aktien déi vum ESPP kaaft ginn, ginn deposéiert.
Et gëtt keng steieresch Auswierkungen wann d'Aktien gekaaft an iwwergedeelt sinn. Et gëtt Steierofstierwen an der Zukunft, wann Dir d'ESPP-Aktien verkaaft oder anerfalls entsuergt.
Dispositioun
Nodeems d'Aktien an Ären Numm transferéiert ginn, sidd Dir gratis mat hinnen ze maachen wéi Dir et schreift. Dir kënnt Verkaf, Handel, Austausch, Iwwergank oder ze ginn. D'Entsuergung vun den ESPP Aktien ausléise Steiererhéigung.
Déi steieresch Auswierkunge hänkt vun dräi Faktoren:
- Wéi laang huet d'Persoun de Besëtzer am Besëtz
- De Verkafspräis
- Wéivill Aktien verkaf
Déi lescht zwee Faktoren bestëmmen d'Zuel vun Akommes dat eng Persoun verdéngt vu sengem Verkaaf vun der Bourse. Verkaafter Präis multiplizéiert duerch d'Zuel vun de Verkeefer verkaaft Resultater an de Brutto Erléisse vun der Transaktioun. Verkaafter Präis gëtt och Faktoren an d'Berechnungen vum Kompensatiounseinn, déi mir diskutéieren.
Wéi lang eng Persoun huet d'Aktie bestëmmt, wéi d'Verkeefer Transaktioun kategoriséiert gëtt. Wéi déi Transaktioun ugeschloss gëtt, bestëmmt d'Steierbehandlung.
Et ginn zwou Halt Perioden:
- Vum Zousatzdatum bis den Dag verkaaft
- Vun der Transferdatum bis am Verkeefer
Holding Perioden Determine Wéi income ass gemooss ginn an ass bestrooft
EPL Aktien gëtt verkaaf zweemol agespaart. Mir kategoriséieren all Verkaaf vun den ESPP-Aktiounen als qualifizéierende oder net qualifizéiert Dispositiounen; an als entweder kuerzfristeg oder laangfristeg Gewënn.
Eng qualifizéiert Dispositioun ass e Verkaaf oder Transfer vun Eegentum vun der ESPP Aktie no der Persoun huet de Stock:
- méi wéi ee Joer no der Transferstat an
- Méi wéi 2 Joer no dem Datum goufen d'Optioune gewährt.
(De Transfermaart gëtt an der Këscht 7 vun der Form 3922, dem Zousatzdatum, am Këscht 1 vun Form 3922.)
Eng net qualifizéiert Dispositioun ass e Verkeef oder Transfer vun Eegentum vun den ESPP-Aktien, déi net déi qualifizéiert Dispositiounskriterien erfaasst sinn. An anere Wierder, net-qualifizéiert Dispositiounen sinn Verkaf vun ESPP Aktien, déi viru bis zu engem Joer no der Transferdaté oder virun an bis zu zwee Joer no der Zousatzdatum vorkommen.
E langfristeg Verkeef ass all Verkaaf, wou d'Persoun de Besëtzer fir méi wéi ee Joer huet. (D'Haltzäit fir d'Bestimmung, ob e Börsekongrees laang oder kuerzfristeg beginn, ab dem Dag nodeems de Stock gekuckt ass an end am Verkafsdatum.) [2]
E Kuerzaarbechtsverkaaf ass all Verkaaf, wou d'Persoun de Besëtzer fir ee Joer oder manner.
Mir kënnen dës Halt Perioden ausnotzen andeems mat mat matmaart Kuerzhand:
Qualifikatioun Dispositioun wann | Verkafdatum> 1 Joer nom Transferdatum AND Verkafdatum> 2 Joer nom Zousatzdatum |
Net-Qualifikatioun Dispositioun wann | Verkafsdatum ≤ 1 Joer nom Transferdatum OR Verkafsdatum ≤ 2 Joer nom Ofginn Datum |
Langfristeg Präisser gelten fir den Kapitalverains wann | Verkafdatum> 1 Joer + 1 Dag nom Transferdatum |
Normale Präisser gelten fir kuerzfristegen Kapitalverains wann | Verkafsdatum ≤ 1 Joer nom Transferdatum |
Separéiere Compensation D'Zomm vu Kapitalverains Accès
Loosst eis elo d'Geschicht zesummesetzen a kucken ob wou eis dat wat d'Steierbehandlung féiert. En Employé féiert fir eng Firma. D'Entreprise huet e ESPP gegrënnt. De Mataarbechter hunn d'Sue vun all Paycheck abegraff (no Steieren), an datt d'Suen benotzt goufen fir Aktien op der Gesellschaft ze léinen. De Mataarbechter verkeefer elo de Bours.
An dësem Punkt an der Geschicht musse mir e puer Ënnerscheeder maachen. Huet de Mataarbechter Aktie mat enger Diskont? Dës Reduktioun gëtt als Entschiedegungsertrag ausgeworf, wann d'Aktien verkaaft ginn. De Rescht ass d'Erhéijung (oder d'Verloschter) an d'Wäert vun de Aktien de Kapitalverglachungseffekt. Dëst huet eng ganz Rei vun Implikatiounen. Momentan gët eis op een eenzegen Aspekt konzentréieren: dat ass d'Kompensatiounsevenement ze vermëttelen.
Hei ass wat ech mengen: loosst eis Client klickt 1 Deel vum XYZ Stock op $ 85. Deen Dag war de XYZ Stock am Wäert vun 100 Dollar pro Aktie. De Mataarbechter kritt eng 15% Reduktioun op den Akafspräis. Elo verkeeft seng 1 Deel vun XYZ fir 125 Dollar. Am Allgemengen ass eisen Client et $ 40 op dëser Investitioun: de 125 Dollar huet de Bours fir den Minus de 85 Dollar verkaaf, deen hien fir de Stock ass. Wat mir elo maachen, seet dësen $ 40 Akommes an zwou Komponenten: Ausgleich an Akommesgewënn.
Wéi ass d'Ausgleichsgeriicht gemooss? Mir hunn dräi Formelen. Braucht Dir dat ze wëssen? Jo an hei ass et. Ech hunn Brokerage Haiser gesinn déi falsch Basis op der Form 1099-B. Heiansdo hu se et richteg. Heiansdo hu se et falsch. Wann Dir d'Kompensatiounsréseche kennt, da kënnt Dir eng genee Basis vun der Basis kréien. An da sidd Dir an der Positioun fir déi richteg Nummeren op Är Steiererklärung ze setzen.
Et gi dräi Formelen fir d'Ausgleichsverhältnis Mossnamen ze meeschteren. Wéi eng Formule mir benotze hänkt vun der Qualitéit oder enger net qualifizéierter Dispositioun.
Fir qualifizéiert Dispositioune ass d'Ausgleichskonvenis den Ënnerhalt vun:
A. De faire Maartwäert vum Stock op dat Datum gouf d'Optioun kritt, minus de Präis bezuelt fir dës Optioun auszetauschen.
B. De faire Maartwäert vum Stock op den Datum vum Stock ass verkaaft, manner wéi de Präis ausgeschafft fir d'Optioun auszetauschen.
Fir net qualifizéiert Dispositioune ass d'Ausgleich vun den Ausgaben:
C. Fäertmarkt Wäertbestänn vun der Bourse am Datum war d'Optioun ausgezeechent ginn, manner wéi de Präis aus der Ausübung vun der Optioun.
Glécklech, mir mussen net fir dës Informatioun ze gräifen. Déi meescht vun dësen Daten ginn op Form 3922 fonnt. D'Employeuren bereet dës Form op a ginn et op hir Mataarbechter eraus, wann de Bours ënnert engem Employé Plëséierplang iwwerginn gëtt.
Wat ass d'Informatioun net op Form 3922 fonnt? De faire Maart Wäert op déi Datum wou de Client den Vorrat verkaaft huet. Dat ass, datt d'Form 3922 bereet an erauskomm ass, wann d'ESPP Aktien op den Employé transferéiert ginn, wat fir Formel B genannt gëtt. De fairen Maartwäert vum Stock am Veräerungsdatum wäert op der Form 1099-B aus der Brokerage erauskommen.
Also wär dat eng gutt Zäit fir dës Form ze kennen.
Schafft mat Form 3922
Form 3922 ass ënnert dem Titel "Transfer of Stock Acquired Through An Employé Stock Purchase Plan Under Section 423 (c)."
Entreprisen d'Form vun der Form 3922 fir hir Mataarbechter Detailer Informatiounen iwwer d'Ofkierzung vun Aktien ënnert engem Employement Plëséierplang. Form 3922 enthalen de gréissten Deel vun de Punkten, déi mir brauchen all Rechnungen betreffend den ESPP Aktien auszeféieren.
Form 3922 enthält déi folgend Datenfelder:
Box 1 | Datum Optioun erdeelt |
Box 2 | Datum Optioun ausgezeechent |
Box 3 | Fairtrade Maartwäert pro Aktie um Zousatzdatum |
Box 4 | Fairtrade Maartwäert pro Aktie um Bewäertungsdag |
Box 5 | Ausübung Präis pro Aktie bezuelt |
Box 6 | Zuel vun Aktien |
Box 7 | Datum legal Titel iwwerginn |
Box 8 | Ausübung Präiss pro Aktie festgeluegt wéi wann d'Optioun am Datum an der Box 1 ausgeübt gouf (den Zousatzdatum) |
Form 3922 huet déi Informatiounen déi mir brauchen, fir d'Kompensatiounsevenement, d'Basis an d'Qualifikatioun festhalen an der ESPP Aktie berechnen. Ech ginn Iech d'Mataarbechter fir dës Berechnungen ze maachen. Déi eenzeg Informatioun, déi d'Form 3922 net hutt, ass den Verkaafspreis vun den ESPP Aktien.
Ech ginn Iech d 'Mathematik a kruuten Form hier. Duerno wäerte mir d'Detailer an d'Implikatioune spéider virstellen.
Basis ESPP Math mat Form 3922 | |
Hallefkreesungen | |
Den Datum vun der ESPP Aktie aus net qualifizéierende Qualifikatioun | (Box 7) + 1 Joer (Box 1) + 2 Joer (wat e bis elo spéit ass) |
Den Datum vun der ESPP Aktie aus sénger Dauer zu laangfristeg Gewënn aus | (Box 7) + 1 Joer an 1 Dag |
3 verschidden Ausgleichsrechnungsbeispolitik | |
Compensatiounsakommes op Qualifikatioun, manner wéi: | (Box 3) - (Këscht 5) * (Box 6) |
Oder: | ((FMV pro Aktie mat Dispositioun) - (Box 5)) * (Box 6) |
Compensatiounsakommes op net qualifizéiert Dispositioun | ((Box 4) - (Box 5)) * (Box 6) |
Basis | (Box 5) * (Box 6)) + Entschiedegungsertrag + Kommissiounen a Gebaier fir de Bestietnis ze kafen an ze verkafen |
Déi Tax Impact vu Qualifizéierungsbestëmmungen
Wann de Mataarbechter de Bours de Stock mat engem Discount kaaft, dann méngt Dir, wéi vill d'Entschiedegungsertrag ass.
Mir berechnen Erléisungstountoe mat der Formel A a B , uewen. Wéi eng Äntwert méi niddereg ass de Betrag vun den Ersatzcompute. Compensatiounsevenement besteet als Besëtzer wéi déi normal Steieren, déi aktuell vun 10% bis 39,6% reagéiere.
Dann méngt de Kapital Gewënn oder Verloscht. Gain ass den Ënnerscheed tëscht den Erléis aus dem Verkaaf vun de Bours an Är Basis am Bësch. Basis ass de Betrag dee ursprénglech fir den Akt (den Optiounskurs) bezuelt ass plus Entschiedegungsertrag plus Kommissiounen a Käschten, déi bezuelt ginn fir de Bours ze verkafen an ze verkafen. An anere Wierder,
- Brutto Succès - Optioun Preis - Entschiedegungsertrag - Kommissiounen a Gebaier = Kapital Verfaassung oder Verloscht
Wann de Mataarbechter voller Präis fir de Bestand bezuelt gëtt, méngt de Gewënn oder Verloscht. Et gëtt kee Kompensatiounsakommes, well de Mataarbechter net op e Kafpräis kaaft war. Mir berechnen Gewënn oder Verloscht wéi hei. Mee well Zousatzskompenséierung ass Null, gëtt d'Formel vereinfacht fir Brutto Erléisse - Präis - Käschten.
D'Gewënn op laangfristeisch Holdings gi mat spezielle laangfristeg Investitiounssteuere vu 0%, 15% oder 20% bestoe finanzéiert. D'Gewënn kënnt och d'3,9% Iwwerlagssituatioun op Kapitalanlagekonsumenten.
Déi Tax Impact vun net qualifizéierenden Dispositiounen
Wann de Mataarbechter de Bours de Stock mat engem Discount kaaft, dann méngt Dir, wéi vill d'Entschiedegungsertrag ass.
Mir berechnen Ausgleichskonvenz mat der Gleichung C , uewen. Compensatiounsevenement besteet als Besëtzer wéi déi normal Steieren, déi aktuell vun 10% bis 39,6% reagéiere.
Dann méngt de Kapital Gewënn oder Verloscht. Gain ass den Ënnerscheed tëscht den Erléis aus dem Verkaaf vun de Bours an Är Basis am Bësch. Basis ass de Betrag dee ursprénglech fir den Akt (den Optiounskurs) bezuelt ass plus Entschiedegungsertrag plus Kommissiounen a Käschten, déi bezuelt ginn fir de Bours ze verkafen an ze verkafen. An anere Wierder,
- Brutto Succès - Optioun Preis - Entschiedegungsertrag - Kommissiounen a Gebaier = Kapital Verfaassung oder Verloscht
Wat d'Compensatiounsevenement bedeit
D'Zuelerhéijung vun den ESPP Aktien ass getrennt an Entschiedegungsertrag a Kapitalgewënn.
Kompensatiounsequêt besteet als zousätzlech Léin a Steiererwäertung, déi aktuell vun 10% bis 39,6% läit. De Compensatiounsréseau ass op Är Léin erop a bericht op Form W-2. Compensatiounsevenement ass ënner anerem d'Fiskaliféierung (an all Steiersatzsteier). De Compensatiounsakommes ass net zoustänneg fir d'Sozialversécherung a Medicaresteier ("FICA"). D'Compensatiounsevenement gëtt an de Léin matgedeelt, wat an der Box 1 of Form W-2 gemellt gouf. De Compensatiounsausgabe gëtt net am Box 3 oder Box 5 Lounmounts beinhalt.
Loosst eis dës iwwersiichtlech Steierbehandlung aus der Perspektiv vu Prozedur kucken. De fréieren Abroch erzielt eis wéi d'Kompensatioun a konzeptuell Manéier behandelt gëtt. Hei ass et wéi et am realen Liewen spillt. Dir gitt e puer ESPP Aktien ze verkafen. Dir sidd an de Site vun Ärem Broker ugemellt a gitt an eng Verkeefungsaart. De Broker handelt de Deal, Austausch vun e puer vun Ären Aktien fir Bargeld. De Broker an Ären Employeur kooperéieren op der Reporting Säit vun Saachen. Hir Administrateure maachen e puer Mataarbechter. Si wëssen elo all déi néideg Donnéeën: Äre Verkaafspreis, Är Entschiedegungsertrag, Är Optiounskäschte, Är Basis, Är Halt Perioden, an ob d'Transaktioun qualifizéiert oder net qualifizéiert ass a ob se kurzfristeg oder laangfristeg sinn. D'Comptabelen kommen ze schaffen an all dat erauszefannen. Dir kritt d'Suen an Ärem Brokeragekonto. An e puer vun de Recetten ass op de Loun hinzeg ginn. (Awer Är Gehaltserhéijungen net eropgeet, erënnere scho séier datt Dir Äre Bëlleg am Brokeragekonto kritt hues.) Dir hutt also fir dësen Zweck dat bezuelt. A fir Berodungszwecker rapportéiert de Broker d'Transaktioun an d'Akommes op e Form 1099-B. Also am Enn vum Joer musst Dir dës zwee Rapport zesummen stellen fir sécherzestellen, datt d'Akommes nëmmen eemol bestrooft ginn an op déi richteg Manéier.
Gitt ESPP op der Tax Return
Als éischt, rechnen Erfaassungsbezuelen vu Kratscht mat all de Brokerage-Aussoen a Steieroartikelen de Client. Vergläicht Är Berechnung zu wat et op der Form W-2 weist.
Zweetens, berechnen Basis, och vun Zitt. Kreditt der ursprénglecher Basis (wat de Client bezuelt huet fir de Stock). Dann ass d'justifiéiert Basis mat dem Entschiedegungsertrag zu (an natierlech d'Brokerage Provisionen).
Vergläichen dës Basisfiguren zu deenen, déi op der Form 1099-B an all Supportfunktioune stinn. Wann d'Form 1099-B nëmmen déi ursprénglech Basis erënnert, dann de Differenz vun der Anpassungssäule vum Formular 8949. Wann d'1099-B d'richteg a richteg Basis wéi d'Kompensatiounseinnahme ugepasst ass, gëtt keng Astellung néideg.
Lëschteg Geschicht. Dëst Joer hunn ech ee Broker gesinn d'Basisrecht a falsch op déi selwecht 1099. Et waren zwou Transaktiounen op der 1099-B. All d'Zeene weisen. Déi éischt Transaktioun huet déi ursprénglech Basis (déi néideg war fir den Ausgleichsverhältnis justifiéiert ze ginn). An déi zweet Transaktioun huet déi richteg an richteg Basis (wat keng Astellunge brauch).
D'Participatioun vun engem ESPP-Plan trëtt signifikante administrativ Aufgaben fir Iech an Äre Konto. Et ass an Ärem beschten Interesse fir all Är ESPP Dokumen, fir datt Dir an Äre Kont iwwerpréiwen datt d'Zuelen genau richteg gemellt ginn.